【關(guān)鍵詞】

      會(huì )計師事務(wù)所  中介機構  未勤勉盡責

    【案情簡(jiǎn)介】

      某會(huì )計師事務(wù)所在執行某地產(chǎn)公司2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過(guò)程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現某地產(chǎn)公司大金額、高比例財務(wù)造假。一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀(guān)察中約88%的記錄與實(shí)際執行情況不一致，底稿記錄內容嚴重不可靠。二是現場(chǎng)走訪(fǎng)程序失效，現場(chǎng)走訪(fǎng)認為符合交樓條件的樓盤(pán)大部分實(shí)際未竣工交付，部分至證監會(huì )實(shí)地調查時(shí)仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由某地產(chǎn)公司替換樣本，將某地產(chǎn)公司標注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪(fǎng)樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗無(wú)異常的交樓清單，實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認日晚于資產(chǎn)負債表日。五是復核程序失守，現場(chǎng)走訪(fǎng)程序復核工作流于形式，復核人員基于對走訪(fǎng)人員的“信任”出具復核結論。其為某地產(chǎn)公司2019年、2020年年報均出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)審計報告，為某地產(chǎn)公司5次債券發(fā)行出具保證財務(wù)數據真實(shí)、準確、完整的聲明，其制作、出具的文件存在虛假記載。

某會(huì )計師事務(wù)所上述行為，違反《證券法》第一百六十三條的規定，構成《證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，證監會(huì )依法責令改正，對該會(huì )計師事務(wù)所在上述期間執行的某地產(chǎn)公司審計項下的全部違法業(yè)務(wù)收入2774萬(wàn)元依法全部予以沒(méi)收，并處頂格罰款2.77億元，同時(shí)對4次未收費債券發(fā)行審計服務(wù)每次按上限罰款500萬(wàn)元、合計罰款2000萬(wàn)元，對該會(huì )計師事務(wù)所罰沒(méi)款總計3.25億元。對3名責任人分別罰款400萬(wàn)、120萬(wàn)及60萬(wàn)，對其中1名責任人采取7年證券市場(chǎng)禁入措施。

     【案例警示】

      證券公司、會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、評估機構作為資本市場(chǎng)的“看門(mén)人”，是以自身聲譽(yù)為發(fā)行人信息披露質(zhì)量提供保證的中介機構，承載著(zhù)整個(gè)市場(chǎng)的重托和廣大投資者的信任；全面注冊制下，中介機構“看門(mén)人”作用愈發(fā)重要。某會(huì )計師事務(wù)所的審計失職、失效行為，一定程度上掩蓋甚至縱容了某地產(chǎn)公司財務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴重侵蝕法律和誠信基礎，嚴重損害投資者合法權益。對此，證監會(huì )嚴懲中介機構未勤勉盡責違法行為，壓實(shí)“看門(mén)人”責任，切實(shí)維護資本市場(chǎng)平穩運行，全力保護投資者合法權益。廣大中介機構應引以為戒，在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中誠實(shí)守信、恪盡職守、勤勉盡責，嚴格遵守法律法規和執業(yè)準則，提升專(zhuān)業(yè)服務(wù)能力，切實(shí)提升執業(yè)質(zhì)量，發(fā)揮好“看門(mén)人”作用。